Otázka: Do 31.7.2001 sme mali otvorený kontokorentný účet v banke/posledný debetný zostatok 31.7/,ktorý od augusta do zrušenia účtu fungoval ako bežný devízový účet.Ku dňu zrušenia t.j.27.11.2001 sme vykonali prepočet kurzových rozdielov ako ku koncu roka a zaúčtovali ich do kurzových strát. Nebolo potrebné vykonať kurzový prepočet aj k 31.7.2001? Odpoveď: Postupovali ste správne, pri zmene kontokorentného účtu na bežný nebolo potrebne prepočítavať kurzové rozdiely. Vždy išlo o jeden účet a jeho kreditný, alebo debetný zostatok nie je pri prepočte kurzových rozdielov rozhodujúci. (21.12.2001)

Otázka: Zaujímalo by ma, ako sa účtuje používanie súkromného vozidla na služobné účely v s.r.o.. Sme dvaja konatelia a obaja používame svoje vozidlá pre potreby našej spoločnosti. Aký je optimálny spôsob účtovania týchto nákladov a aké podmienky treba splniť. Dá sa zahrnúť diaľničná známka do nákladov? Odpoveď: Zamestnanec, ktorý využíva súkromné auto na služobné účely nemusí platiť cestnú daň. Zamestnancovi patrí základná náhrada a náhrada za spotrebované pohonné látky v plnej výške za použitie súkromného vozidla na pracovnú cestu podľa príslušných ustanovení zákona o cestovných náhradách. Je potrebné viesť evidenciu o jazde na služobné účely a vyhotoviť cestovné príkazy. Uvedené sa vzťahuje aj na spoločníkov s.r.o. Podľa môjho názoru by sa diaľničná známka dala zahrnúť do nákladov spoločnosti, ak spoločnosť po dohode so spoločníkom vyšle tohto spoločníka na pracovnú cestu, kde je výhodnejšie využiť spoplatnené diaľnice alebo cesty. Iné výdavky, napr. poistné, opravy, údržba apod. nie je možné účtovať do nákladov spoločnosti. (02.10.2001)

Otázka: Pri zalozeni firmy mam zauctovat pohladavku za upisane imanie (353) a zakladne imanie (411) ako pociatocny stav 200 000,- na kazdom ucte, alebo staci len na ucte 411. Vyska rezervneho fondu pri zalozeni musi byt minimalne 5% alebo 10%? Odpoveď: Ak bolo základné imanie splatené pred zápisom do obchodného registra, potom už v otváracej súvahe nemôžete evidovať pohľadávku za upísané vlastné imanie. Tieto prostriedky by mali byť v pokladni alebo na bankovom účte. Výška rezervného fondu pri založení spoločnosti musí byť minimálne vo výške 5% základného imania podľa § 124 ods. 1 Obchodného zákonníka. (20.09.2001)

Otázka: Pri zalozeni firmy bol zlozeny na osobitny ucet rezervneho fondu 10000 SK. Musi byt na tomto ucte permanentne zostatok 10000,-, alebo je mozne s touto sumou disponovat. Odpoveď: S prostriedkami, vloženými na osobitný účet rezervného fondu nie je možné voľne disponovať. Spôsob, ako a kedy možno disponovať prostriedkami z rezervného fondu je upravený v § 67 ods. 1 Obchodného zákonníka. Podľa tejto úpravy, ak sa tvorí povinne, potom sa môže použiť iba na krytie strát spoločnosti alebo na opatrenie, ktoré majú prekonať nepriaznivý priebeh hospodárenia spoločnosti. Doporučujem rešpektovať stanovy alebo spoločenskú zmluvu spoločnosti, ak túto problematiku upravuje. V prvom rade je potrebné prihliadať na platnú úpravu v Obchodnom zákonníku. Podľa uvedenej úpravy teda nie je možné kedykoľvek a voľne disponovať s prostriedkami uloženými na osobitnom účte rezervného fondu. (20.09.2001)

Otázka: Ako uctovat komisie? Tovar, ktory mame na sklade, ale nie je nas a faktura od dodavatela sa vystavuje az po naslednom predaji. Je potrebne o takomto tovare uctovat cez sklady, alebo priamo fakturu na predany tovar z komisie zauctovat na 504, alebo uctovat komisie cez podsuvahove ucty? Tak isto poskytujeme my tovar na komisiu. Tam je to ale osobitne evidencne vedene a po ich nahlaseni, kolko tovaru predali, im vystavime na dany tovar fakturu. Odpoveď: O tovare, ktorý je vo Vašom sklade, ale nie je Vašim majetkom nie je potrebné účtovať v účtovej triede 1. Je však potrebné ho sledovať na podsúvahovom účte. Je vhodné viesť ho v osobitnej skladovej evidencii, kde bude jasne vyznačené, že daný tovar nie je Vašim majetkom.. Pri predaji takéhoto tovaru sa účtuje obstarávacia cena tovaru na účet 504 - predaný tovar a predajná cena na účte 604 - tržby za tovar. Úbytok predaného tovaru je potrebné zachytiť na podsúvahovom účte. Doporučujem postup upraviť v internej smernici. (19.09.2001)

Otázka: Firma má korunový a devízový účet v tej istej banke. Voľné koruny si mení na USD a v prípade, že doláre nepotrebuje predá ich naspäť banke. po celý čas sú prostriedky na peňažnom účte, nevyberajú sa do pokladne. akým kurzom sa účtuje úbytok USD z devízového účtu a prírastok USD - kurzom komerčnej banky, alebo kurzom NBS ? V prípade účtovania kurzom NBS nám vznikajú rozdiely prostriedkov na ceste, ktoré účtujeme na účtoch 568 a 688 oproti 261, nakoľko nejde o vyslovene kurzové rozdiely ale o rozdiely z finančných operácií. Je náš postup správny ? Odpoveď: Pri prevodoch medzi dvomi účtami, korunovým účtom a devízovým účtom v USD sa účtuje kurzom NBS. Podľa postupov účtovania pre podnikateľov sa kurzové rozdiely, ktoré vznikajú na účte 261-Peniaze na ceste na konci účtovného obdobia, pri uzavieraní účtovných kníh účtujú na účty 563-Kurzové straty alebo 663- Kurzové zisky. Účet 261 by z tohto titulu nemal mať žiadny zostatok k 31.12. (19.09.2001)

Otázka: Musi byt na podsuvahovych uctoch zachovana podvojnost. Nabiehame na novy software, kde on potrebuje pre vykaz DPH niekde evidovat zaklad DPH pri dovoze. Tento zaklad uctuje na podsuvahovy ucet na stramu MD, kde sa bude kumulovat cely rok. Je to v poriadku? Odpoveď: Podsúvahové účty sú účty, na ktorých nemusí byť zachovaná podvojnosť a môžu existovať tzv. jednostranné zápisy. Spravidla však software vyžaduje aj pri zápisoch na tieto účty protiúčet. Potom sa vytvorí pomocný (spojovací alebo technický)podsúvahový účet na súvzťažné zápisy na podsúvahových účtoch. Použitie takýchto účtov, ako napr. aj podsúvahového účtu na sledovanie základu dane pre DPH, nie je v rozpore s platnými postupmi účtovania pre podnikateľov. (13.09.2001)

Otázka: Pred vznikom spoločnosti nastali vydavky, ktore nepresiahli sumu 40000 Sk. Ako ich dostat do uctovnictva? Cez ucet 011 a v beznom obdobi preuctovat do nakladov? Vsetky ostatne vydavky (vklad majitela, vklad do rezervneho fondu, zakladne imanie, pohladavky za upisane imanie, zostatok pokladne a pod.) zaúčtovat ako pociatocny stav? Odpoveď: Prípady, ktoré nastanú po založení spoločnosti, ale predo dňom zápisu do obchodného registra sa premietnu do tzv. otváracej súvahy. Tieto prípady teda budú už premietnuté v počiatočných stavoch účtov aktív a pasív. Právnická osoba vedie účtovníctvo od svojho vzniku, pričom vznikom sa rozumie zápis do obchodného registra a nie založenie spoločnosti. Výdavky na zriadenie spoločnosti budete účtovať v účtovníctve založenej spoločnosti, doporučujem účtovať na účet 011. Pri vzniku (t.j. po zápise do OR) spoločnosti ich budete mať v otváracej súvahe a následne ich preúčtujete do nákladov. Podobne budete postupovať aj v ostatných prípadoch príjmov resp. výdavkov ktoré premietnete do otváracej súvahy vzniknutej spoločnosti. (13.09.2001)

Otázka: Mal som v majetku auto, ktore som odpredal do bazaru za 73000 a kupil som nove na leasing s tym, ze mi sumu 73000 zapocital predajca do zalohy. Zaplatil som zalohu vo vyske 103000 (73000 + doplatok 30000) Leasingova spolocnost mi poslala splatkovy kalendar, kde odpocitava zo splatky zalohu rovnomerne kazdy mesiac. Priklad: mesacna splatka vo vyske 9294,10 - mesacna zaloha 2867,10 = k uhrade 6427,- Vediem jednoduche uctovnictvo. Do danovych vydavkov si mozem dat sumu 9294,10 alebo len sumu 6427,-? Co s uhradenou zalohou? Po ukonceni leasingu zvysim o tu sumu hodnotu auta a budem odpisovat? Odpoveď: Doporučujem nasledovný postup: Uhradenú zálohu vo výške 103.000 Sk zaúčtujete v peňažnom denníku ako výdavok neovplyvňujúci základ dane. Ďalej budete mesačné splátky vo výške 6.427 Sk účtovať do daňových výdavkov (prevádzková réžia), nakoľko len tieto sumy platíte mesačne. Na konci roka zaúčtujete alikvotnú časť zálohy pripadajúcej na obdobie prenájmu ako uzávierkový účtovný prípad do výdavkov odpočítateľných (prevádzková réžia). Napr. ak 103.000 Sk sa týka 36 mesiacov, vypočítate 1/36 t.j. sumu 2.861,10 Sk, túto vynásobíte počtom mesiacov od prevzatia vozidla do konca roka napr. 10x2.861,10=28.611 Sk. Takto vypočítanú sumu zaúčtujete do peňažného denníka do prevádzkovej réžie. V ďalšom roku zaúčtujete 12/36 na konci roka zo zálohy, v nasledujúcom takisto a v poslednom roku 2/36 zo zaplatenej zálohy. Týmto sa vysporiada nájomné zálohovo zaplatené rovnomerne na celé obdobie prenájmu. (07.09.2001)

Otázka: V auguste som si otvorila zivnost. No svoju prevadzku chcem otvorit az v mesiaci november. V priebehu septembra by som si chcela zakupit potrebny inventar pre otvorenie mojej prevadzky. Mozem si naklady na nakupy uskutocnene pred novembrom zauctovat a budu dane naklady uznane? Odpoveď: Podľa zákona o účtovníctve účtovná jednotka, ktorá je fyzickou osobou je účtovnou jednotkou odo dňa nadobudnutia oprávnenia vykonávať podnikateľskú činnosť, účtovníctvo vedie po dobu, po ktorú prevádzkuje podnikateľskú činnosť. V otázke uvádzate, že v auguste ste si otvorili živnosť. Odo dňa nadobudnutia živnostenského oprávnenia ste účtovnou jednotkou, v prípade ak budete preukazovať pre daňové účely svoje výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Účtovnou jednotkou by ste neboli v prípade, keď si budete uplatňovať výdavky percentom z príjmov, alebo keby ste sa stali platiteľom paušálnej dane. Predpokladám však, že ste účtovnou jednotkou. O výdavkoch, ktoré ste vynaložili alebo vynaložíte v septembri, budete účtovať vo Vašom peňažnom denníku. Tieto výdavky budú daňovo uznané. Ak by ste nakúpili hmotný (nad 20.000 Sk) alebo nehmotný majetok (nad 40.000 Sk), potom si však uplatníte z ich vstupnej ceny vo výdavkoch len odpisy. Zákon o daniach z príjmov umožňuje dokonca zahrnúť aj výdavky, ktoré boli vynaložené pred nadobudnutím oprávnenia na podnikanie, do daňových výdavkov (§ 5 ods. 4 zákona o daniach z príjmov). (27.08.2001)

Otázka: Musí mať podnikateľ - fyzická osoba otvorený účet v banke? Nestačí mu len pokladňa? Je pokladňa limitovaná výškou finančných prostriedkov - koľko môže byť v pokladnici najviac? Pozn.: Nikde som sa nedočítal, že je povinné mať otvorený účet v banke. Odpoveď: Žiadny právny predpis nepredpisuje, že podnikateľ musí mať účet v banke. Ak však vykonávate takú činnosť, že Vaši obchodní partneri Vám budú platiť na účet alebo budú od Vás žiadať platby bezhotovostné, potom je potrebné založiť si účet na podnikateľské účely. Každý účet, ktorý využívate na podnikanie, ste povinný oznámiť príslušnému daňovému úradu. Výška pokladničnej hotovosti v pokladni nie je takisto stanovená. (20.08.2001)

Otázka: V tomto roku hodlám založiť s.r.o.-čku ktorá bude prevádzkovať výherné automaty. Moja otázka znie . Koľko je základne imanie takýchto spoločností. A či sa môže ako vklad použiť os. automobil. V minulom roku viem že imanie bolo 1.000.000,.Sk ale neviem či sa ohľadne toho neprijal nový zákon. Odpoveď: Uvedenú problematiku upravuje zákon č. 194/1990 Z.z. v znení neskorších predpisov. Základné imanie prevádzkovateľa výherných prístrojov musí byť minimálne 1 mil. Sk. Za každý výherný prístroj musí byť ďalej zaplatený správny poplatok a tiež musí byť zložená na osobitnom účte za každý prístroj suma 10 tis. Sk. Základné imanie možno vytvoriť peňažnými aj nepeňažnými vkladmi. Ako nepeňažný vklad môžete vložiť aj osobný automobil, jeho hodnota musí byť ocenená súdnym znalcom, ak je jeho hodnota nad 1 mil. Sk, musia ho oceniť dvaja nezávislí znalci. (15.08.2001)

Otázka: Pri postúpení leasingovej zmluvy bez zmeny podmienok na nového nájomcu ako zaúčtovať refundáciu akontácie, ak sa bude vzťahovať len k neuhradeným splátkam nového nájomcu t.j. ak nám preplatí len rozpočítanú akontáciu na naše uhradené splátky alebo ak nám refunduje celú akontáciu zaplatenú. Čo potom z hľadiska daňového? Odpoveď: Ak Vám nový nájomca uhradí alikvotnú časť akontácie (prvá zvýšená splátka nájomného, preddavok a pod.), túto časť vysporiadate s príslušným účtom, kde ste akontáciu mali zaúčtovanú (napr. 381 alebo 314). V tomto prípade to nebude mať vplyv na základ dane. Ak Vám uhradí vyššiu sumu ako alikvotná časť akontácie, potom Vám vznikne výnos,ktorý Vám zvýši základ dane. (11.07.2001)

Otázka: Ako mam dokladovat, resp. zaznamenavat sukromne cesty na mojom sukromnom motorovom vozidle, ktore je pouzivane aj v ramci mojich aktivit SZCO? Odpoveď: Na účely preukázania výdavkov na podnikanie musíte viesť jazdný denník, v ktorom uvádzate svoje cesty vykonané v súvislosti s podnikaním. Keďže používate súkromné vozidlo na podnikanie, v tomto jazdnom denníku vôbec nemusíte uvádzať súkromné cesty. (09.07.2001)

Otázka: Je mozne prerusit danove odpisy a tym padom mozeme prerusit aj uctovne odpisy? HIM sme nakupili v druhej polovici uctovneho obdobia. Tak vychadzame zo zak.o uct., ze z hladiska doby upotrebenia je hodnota HIM v cene obstarana. Zo zak. o DzP podla §26 ods.9 je to mozne. Odpoveď: Zákon o účtovníctve a ani postupy účtovníctva neumožňujú prerušiť odpisovanie majetku. Zákon o daniach z príjmov pripúšťa prerušenie odpisovania. To znamená, že v prípade, že pre daňové účely si neuplatníte do daňových výdavkov odpisy, v účtovníctve o odpisoch musíte účtovať. Uvedené platí pre podvojné účtovníctvo. V jednoduchom účtovníctve sa nerozlišuje medzi daňovými a účtovnými odpismi. (09.07.2001)

Otázka: Je mozne uhradit pohladavky, ktore su viac menej nedobytne zo zdrojov, ktore vlozil do firmy jediny spoločník ( tieto vklady su uctovane na 365 ). Uctovanie by bolo nasledovne: 365/311. Je to mozne? A ak ano na zaklade coho? Musi to byt niecim podlozene? Jedna sa o tuzemske a aj zahranicne pohladavky.Zahranicne pohladavky by sa odpisali v účtovnej hodnote alebo by sa prepocitali kurzom NBS stred v den zauctovania? Odpoveď: Takéto riešenie nedoporučujem, keďže Vaša spoločnosť má na jednej strane pohľadávky voči tuzemským a zahraničným osobám (odberateľom) a na strane záväzok voči spoločníkovi. V zmysle postupov účtovania je možné navzájom započítať (kompenzovať) pohľadávky a záväzky voči tej istej osobe. Tento prípad však uvedenej zásade nezodpovedá. (04.07.2001)

Otázka: Je možná započítať aj pohľadávku v SKK ak sú predmetom zápočtu aj pohľadávky znejúce na rôzne meny. Je možné sa v tomto prípade oprieť o § 364 Obchodného zákonníka? Odpoveď: Slovenská koruna je voľne zameniteľnou menou, preto je možné započítavať pohľadávky a záväzky v Sk s pohľadávkymi a záväzkami v iných konvertibilných menách v súlade s ustanovením § 358 a nasl. Obchodného zákonníka. Postup pri započítaní rôznych mien upravuje § 362 Obchodného zákonníka. Z hľadiska zákona o účtovníctve a postupov účtovania je možné vzájomne kompenzovať pohľadávky a záväzky voči tej istej fyzickej a právnickej osobe. Ak sú vyššie uvedené podmienky splnené, je možné vykonať vzájomný zápočet pohľadávok a záväzkov tak v súlade s Obchodným zákonníkom, ako aj v súlade s platnou legislatívou pre oblasť účtovníctva. (25.06.2001)

Otázka: 1. som SZCO, nie som platca DPH, vediem JU. mam teda takto strukturovane pohyby v hotovosti a na ucte: prijem ovplyvnujuci zaklad dane, prijem neovpl. zakl. dane, vydavok ovpl. zakl. dane, vydavok neovpl. zakl. dane a kazdorocne davam do nakladov odpis HIM. Moja otazka znie: co je obrat firmy? 2. ak ukoncim zivnost, pricom mi ostanu relativne rozsiahle zavazky i pohladavky, ako sa tieto zohladnia v danovom priznani, resp. co ak pride k vyrovnaniu niektorych zavazkov a pohladavok po skonceni zivn. opr.? Odpoveď: 1. Obratom pre účely DPH u osoby účtujúcej v sústave jednoduchého účtovníctva sú príjmy za zdaniteľné plnenia v tuzemsku bez príjmov za plnenia od dane oslobodených. Oslobodenými sú napr. príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, poskytovanie úverov a pôžičiek, sprostredkovanie poistenia atď.Do obratu sa u Vás môžu počítať príjmy za predaj tovaru a služieb, ktoré máte uvedené v peňažnom denníku v stĺpci príjem ovplyvňujúci základ dane. 2. Pri skončení podnikania je potrebné upraviť základ dane o cenu nespotrebovaných zásob, zostatky vytvorených rezerv, výšku pohľadávok, výšku záväzkov a o ostatné položky uvedené v § 23 ods. 12 písm. a/ zákona o daniach z príjmov. Účtovníctvo vediete odo dňa nadobudnutia oprávnenia na podnikanie do dňa skončenia podnikania. K tomuto dňu zistíte svoje príjmy a výdavky z podnikania, zistíte základ dane a tento v daňovom priznaní za dané obdobie zvýšite o nezaplatené pohľadávky a znížite o neuhradené záväzky. Na vyrovnanie v období po ukončení činnosti sa už potom neprihliada. (21.06.2001)

Otázka: Potrebujeme urobiť zápočet v cudzej mene. Jedna sa ale o dve rozne meny. Nasa pohladavka je v USD a nas zavazok v EUR.Je to mozne? Doteraz sme robiil zapocty v jednej mene. A ak ano, akym kurzom sa prepocita tento zápočet. Dakujeme za odpoved. Odpoveď: Podľa § 362 Obchodného zákonníka je možné započítavať peňažné pohľadávky znejúce na rôzne meny, keď tieto meny sú voľne zameniteľné. Rozhodujúci je stredný devízový kurz platný v deň, keď sa pohľadávky stali spôsobilými na započítanie. Doporučujeme uzatvoriť písomnú dohodu o vzájomnom započítaní, v nej uviesť, ktorý deň je dohoda účinná. Podľa platného kurzového lístka NBS následne prepočítať započítané cudzie meny na Sk a vysporiadať vzniknuté kurzové rozdiely. (11.06.2001)

Otázka: Sme spolocnost s rucenim obmedzenym. Tento rok sme predali spolocnost. Chcem Vas poziadat o radu ako uctovat o predaji a kto bude podavat danove priznanie. Okrem toho by som Vas chcela poziadat o radu, kde by som danu problematiku nasla publikovanu. Odpoveď: Príjem z predaja podniku si zahrnie do svojich príjmov osoba, ktorá dosiahla príjmy z predaja podniku, podľa môjho názoru je to spravidla predávajúci. K uvedenej problematike bolo vydané opatrenie MF SR č. 7221/1998-62 uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 7/1998. (28.03.2001)

Otázka: Chcela by som Vas poziadat o radu ako zauctovat dan za rok 2000. Sme s.r.o. uctujeme v podvojnom uctovnictve. Dan nam vysla 1500,- Sk. Preddavkovo sme podla §36 ods.2 pism. c) bod 8. uhradili 989,- Sk. Vysledny vztah k statnemu rozpoctu vysiel 511,- Sk. Odpoveď: Preddavok by ste mali mať zaúčtovaný na strane MD účtu 341 vo výške 989 Sk. Daňovú povinnosť vo výške 1500 Sk zaúčtujete na účty 591/341. Výsledný vzťah k 31.12.2000 potom bude na strane D účtu 341 vo výške 511 Sk. Daň zaplatíte do 31.3.2001 a tým sa Vám účet 341 vyrovná. (20.03.2001)